PENCATATAN DAN PELAPORAN KEUANGAN BUM DESA BERBASIS EXCEL

MATERI PELATIHAN: PENCATATAN DAN PELAPORAN KEUANGAN BUM DESA BERBASIS EXCEL

1. Organisasi BUM Desa

Berdasarkan Permendes No. 4/2015, terdapat beberapa poin penting mengenai regulasi organisasi BUM Desa:

• Unit Usaha BUM Desa: BUM Desa dapat membentuk unit usaha berupa:
  • Perseroan Terbatas (PT): Sebagai persekutuan modal yang didirikan berdasarkan perjanjian dengan modal sebagian besar milik BUM Desa.
  • Lembaga Keuangan Mikro (LKM): Dengan andil kepemilikan modal BUM Desa minimal sebesar 60%.
• Susunan Kepengurusan: Terdiri dari tiga komponen utama: Penasihat, Pelaksana Operasional, dan Pengawas.
• Kewajiban Pelaksana Operasional: * Membuat laporan keuangan seluruh unit usaha BUM Desa setiap bulan.
  • Membuat laporan perkembangan kegiatan unit usaha setiap bulan.
  • Memberikan laporan perkembangan tersebut kepada masyarakat desa melalui Musyawarah Desa minimal 2 kali dalam 1 tahun.

2. Kegiatan dan Jenis Usaha BUM Desa

Secara umum, jenis usaha BUM Desa dibagi menjadi Jasa, Dagang, dan Manufaktur/Produksi. Klasifikasi spesifikasinya meliputi:

• Bisnis Sosial (Social Business): Pelayanan umum yang memanfaatkan sumber daya lokal (contoh: air minum desa, listrik desa, lumbung pangan).
• Bisnis Penyewaan (Renting): Penyewaan alat transportasi, perkakas pesta, gedung pertemuan, ruko, atau tanah milik BUM Desa.
• Usaha Perantara (Brokering): Menjadi perantara jasa pelayanan (contoh: jasa pembayaran listrik, pengelolaan pasar desa).
• Berproduksi dan/atau Berdagang (Trading): Perdagangan hasil pertanian, saprotan (sarana produksi pertanian), pabrik es, dll.
• Bisnis Keuangan (Financial Business): Memberikan akses kredit dan peminjaman mikro yang mudah bagi masyarakat desa.

3. Pelaporan Keuangan dan Alokasi Hasil Usaha

• Mekanisme Pertanggungjawaban: Pelaksana Operasional melaporkan pertanggungjawaban kepada Penasihat (Kepala Desa secara ex-officio), sementara BPD (Badan Permusyawaratan Desa) mengawasi kinerjanya.
• Hasil Usaha BUM Desa: Adalah pendapatan transaksi dikurangi beban pengeluaran, kewajiban pihak lain, serta penyusutan inventaris dalam 1 tahun buku. Alokasi pembagiannya mengacu pada AD/ART dan dapat dikelola lewat sistem akuntansi sederhana.

4. Laporan Keuangan BUM Desa (Berdasarkan SAK ETAP)

Laporan keuangan berfungsi sebagai bentuk akuntabilitas & transparansi, sarana pemberian informasi kinerja, serta alat bantu (tool) bagi manajemen. Komponen laporan keuangan lengkap terdiri dari:

• Laporan Laba Rugi 
• Laporan Perubahan Ekuitas 
• Laporan Posisi Keuangan (Neraca) 
• Laporan Arus Kas 
• Catatan atas Laporan Keuangan 

Keterkaitan Antar Laporan: Angka Laba/Rugi Bersih akan memengaruhi nilai Ekuitas Akhir di Laporan Perubahan Ekuitas. Nilai Ekuitas Akhir tersebut kemudian akan dimasukkan ke dalam Neraca (sisi pasiva/ekuitas) agar posisi keuangan seimbang (balance).

5. Siklus Akuntansi dan Teknik Pencatatan

a. Alur Siklus Akuntansi (Manual vs Excel)

• Siklus Manual: Bukti Transaksi (harus Valid, Sah, Lengkap) ?  Bukti Pembukuan ? Jurnal ? Posting Buku Besar ? Neraca Saldo Setelah Penyesuaian ? Penyusunan Laporan Keuangan ? Jurnal Penutup & Neraca Saldo Setelah Penutupan.
• Siklus Berbasis Excel: Pengguna cukup merekam/menginput bukti transaksi ke dalam Jurnal, lalu sistem formula Excel akan otomatis memproses dan menghasilkan output Buku Besar, Neraca Lajur, hingga Laporan Keuangan.

b. Rumus Persamaan Dasar Akuntansi & Saldo Normal

Aset = Utang + Modal + (Pendapatan - Beban)

Sisi Kiri (Debit): Digunakan untuk mencatat kenaikan Aset dan Beban.

Sisi Kanan (Kredit): Digunakan untuk mencatat kenaikan Utang, Modal, dan Pendapatan.

c. Struktur Kodefikasi Akun (Contoh)

1. Kepala 1: Aset (1.1.0.00 Aset Lancar, 1.3.0.00 Aset Tetap) 
2. Kepala 2: Kewajiban/Utang 
3. Kepala 3: Ekuitas/Modal 
4. Kepala 4: Pendapatan 
5. Kepala 5: Beban 

6. KASUS SIMULASI MANDIRI: PRAKTIK EXCEL BUM DESA

Unit Usaha: Wisata Air

1. Identitas BUM Desa

Sebelum melakukan pencatatan transaksi, pengguna diminta untuk menginput data identitas instansi ke dalam lembar kerja (sheet) Identitas BUM Desa di aplikasi Excel dengan ketentuan berikut:

• Nama Pemda: Kabupaten Adil Makmur
• Nama Kecamatan: Kecamatan Aman Tentram
• Nama Desa: Desa Sejahtera
• Nama BUMDesa: Badan Usaha Milik Desa Mentari Sukses Mandiri
• KP/Unit Usaha: Unit Usaha Wisata Air
• Awal Tahun Buku: 01 Januari 2021
• Akhir Tahun Buku: 31 Desember 2021
• Petugas Akuntansi: (Isi dengan Nama Depan masing-masing)
• Direktur BUMDesa: (Isi dengan Nama Belakang masing-masing)

2. Saldo Awal Tahun 2021

Berikut adalah daftar saldo awal akun yang harus diinput pada awal periode pembukuan tahun 2021:

3. Transaksi Periode Berjalan (Tahun 2021)

Catatlah seluruh riwayat transaksi di bawah ini ke dalam sheet Buku Jurnal Excel:

02/01/2021 (No. Bukti: 01/01/WA/2021)

Menerima Pendapatan tiket masuk secara tunai Rp11.000.000 dan pendapatan parkir mobil Rp1.500.000.

02/02/2021 (No. Bukti: 02/01/WA/2021)

Penyetoran pendapatan tanggal 2 Januari 2021 ke Bank BSI sebesar Rp12.500.000.

03/03/2021 (No. Bukti: 01/03/WA/2021)

Membeli Alat Tulis Kantor (ATK) senilai Rp3.000.000.

04/04/2021 (No. Bukti: 04/04/WA/2021)

Membeli Kendaraan berupa sepeda motor untuk kegiatan operasional dengan harga perolehan Rp15.000.000.

07/07/2021 (No. Bukti: 01/07/WA/2021)

Menerima pendapatan wahana banana boat sebesar Rp5.000.000 secara tunai.

07/07/2021 (No. Bukti: 02/07/WA/2021)

Menyetorkan seluruh pendapatan tanggal 7 Juli 2021 ke Bank BSI.

05/08/2021 (No. Bukti: 01/08/WA/2021)

Menerima pendapatan sewa mobil sebesar Rp3.000.000 via transfer bank BSI.

11/09/2021 (No. Bukti: 01/09/WA/2021)

Membayar Gaji bagian administrasi sebesar Rp4.500.000.

05/10/2021 (No. Bukti: 01/10/WA/2021)

Membeli Barang Dagangan berupa Bensin sebanyak 300 liter dengan harga perolehan Rp2.850.000.

07/10/2021 (No. Bukti: 02/10/WA/2021)

Menjual Barang Dagangan berupa bensin sebanyak 100 liter dengan harga jual per liter Rp10.000 (sehingga sisa persediaan bensin masih 200 liter).

07/11/2021 (No. Bukti: 01/11/WA/2021)

Membayar tagihan listrik via bank sebesar Rp1.500.000.

08/12/2021 (No. Bukti: 01/12/WA/2021)

Membayar tagihan telepon dan internet sebesar Rp1.750.000 memakai kas bank BSI.

Transaksi Penyesuaian Akhir Tahun:

Lakukan pencatatan jurnal penyesuaian untuk mengakui beban penyusutan aset tetap:

Beban Penyusutan - Peralatan dan Meubelair: Rp3.500.000

Beban Penyusutan - Kendaraan: Rp1.600.000

4. Instruksi Kerja Praktik

Setelah menginput seluruh komponen data di atas, peserta diklat/taruna diminta untuk:

Membuka Aplikasi Excel khusus Pencatatan dan Pelaporan Akuntansi Keuangan BUM Desa.

Melakukan Penginputan Identitas BUM Desa secara lengkap.

Melakukan pencatatan transaksi harian dan penyesuaian di lembar Buku Jurnal.

Melakukan Pencetakan/Pemeriksaan Laporan Keuangan otomatis, yang meliputi:

• Laporan Laba Rugi
• Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
• Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
• Laporan Arus Kas

Alokasi Bagi Hasil Penyertaan Modal: Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, lakukan pencatatan transaksi bagi hasil penyertaan modal kepada pemerintah desa sebesar Rp4.000.000 dan bagi hasil penyertaan modal kepada masyarakat sebesar Rp2.000.000.